Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Определить налооблагаемую базу по налогу на прибыль формулаи решения задач

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить. Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому — нормируемая величина. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги. В соответствии со структурой и объемом расходов первого варианта прибыль может быть получена только при выручке свыше 1 денежных единиц. Остальные варианты, в силу того что их расходы меньше, требуют меньшего объема выручки для получения прибыли.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог На Прибыль Как Рассчитать

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить. Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому — нормируемая величина. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.

В соответствии со структурой и объемом расходов первого варианта прибыль может быть получена только при выручке свыше 1 денежных единиц. Остальные варианты, в силу того что их расходы меньше, требуют меньшего объема выручки для получения прибыли.

В то же время, если рассчитать точку безубыточности без учета налоговых коэффициентов — как частное суммы постоянных издержек и маржинальной прибыли, мы получим существенно меньшее значение точки безубыточности: 1 , и денежных единиц соответственно. Лишь о том, что мы не учли в составе постоянных расходов налоги. Формула 10 дает возможность обойтись без прямого расчета налогов, позволяя сразу перейти к величине выручки, превысив которую предприятие получит чистую прибыль.

А значит, сэкономить усилия на сбор данных. В формулах расчета точки безубыточности критического объема продаж отчетливо проявляется суть переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы вошли в формулы расчета в относительной форме, в долях процента. Постоянные расходы, напротив, в абсолютной форме, в денежном выражении. И отсюда вытекают все последующие затруднения: угадать сумму постоянных расходов достаточно сложно.

И тогда логично ставить задачу контроля постоянных расходов, а именно, нормирование относительных величин расходов. Расчет критического объема расходов Задача расчета критического или нормативного объема затрат нужна не только для контроля расходов. Данная задача актуальна для рынков, находящихся в состоянии насыщения стагнации. На таких рынках удержать или увеличить норму прибыли можно лишь путем снижения издержек, так как любые меры стимулирования продаж не дают должного эффекта.

Итак, решим следующую задачу: определим допустимый уровень издержек, представленный факторами производства. Хотя факторы производства записаны в относительной форме, тем не менее легко перейти к абсолютному значению, умножив фактор на предполагаемую выручку. Кроме того, используем вместо Us маржинальную прибыль Um, выполним соответствующие преобразования и в итоге получим: 11 Уравнение 11 говорит о том, что сумма факторов расходов, взятая с соответствующими коэффициентами, в точности должна быть равна относительной маржинальной прибыли, уменьшенной на чистую прибыль.

При этом и маржинальная прибыль, и чистая прибыль перед вычитанием умножаются на коэффициенты, учитывающие налоговые эффекты. Рассмотрим правую часть уравнения Ввиду определения переменных расходов значение Um постоянно и не зависит от выручки в условиях неизменной ценовой политики как со стороны поставщиков, так и по отношению к покупателям.

А раз так, осталось лишь задать значение фактора прибыли. Заметим, что фактор прибыли соответствует одному из показателей эффективности работы компании — коэффициенту чистой прибыли, рассчитываемому как отношение чистой прибыли к выручке компании.

Так как коэффициент чистой прибыли контролируется рынком капитала, а значит, и инвесторами, то в качестве нормативного значения фактора прибыли можно взять ожидаемое рынком значение коэффициента чистой прибыли. С другой стороны, те же рыночные ожидания рентабельности можно выразить непосредственно через рентабельность капитала ROI.

Тогда нормативная чистая прибыль есть: и нормативное значение фактора прибыли, которое обозначим как RG, можно определить следующей формулой: 12 Таким образом, нормативное значение фактора прибыли непосредственно не зависит от выручки, а причинная связь, связывающая фактор прибыли с выручкой посредством переменной Turn, может быть устранена. В самом деле, если оборачиваемость капитала и его рентабельность устанавливаются рынком капитала и требованиями инвесторов, а должное соотношение между доходами и расходами обеспечивается квалифицированным управлением бизнесом, то не стоит связывать нормативное значение фактора прибыли с выручкой.

Наоборот, фиксируется нормативная доля прибыли в выручке, и нормативный фактор прибыли имеет тот же характер эластичности по отношению к выручке, что и переменные расходы. Теперь мы можем записать уравнение, которое определяет показатели нормативной рентабельности: 13 Правый член уравнения 13 представляет собой остаток маржинальной прибыли на покрытие расходов, представленных в левой части уравнения. Только при условии положительного значения остатка маржинальной прибыли имеет смысл дальнейший анализ расходов.

Уравнение 13 определяет плоскость в пространстве факторов. Данная плоскость пересекает оси координат в следующих точках: 14 График нормативной рентабельности представлен на рисунке. Плоскость нормативной рентабельности Если точка лежит под плоскостью, то прибыль выше нормативной, если над плоскостью — то ниже нормативной.

Точка на плоскости соответствует нормативной прибыли. Уравнение 14 позволяет определить максимальное значение каждого фактора при условии, что остальные равны нулю, и для любого фактора можно выдвинуть требование: Это требование, в частности, говорит о том, что расходы могут быть произведены только в пределах остатка маржи. Так как фактор есть частное затрат и выручки, появляется простое средство фондирования затрат в зависимости от выручки. Конечно, определение нормативов для факторов согласно уравнению 14 вне связи со значениями остальных факторов не устраняет риск убытка.

Уравнение таргет-костинг Важным инструментом формирования прибыли в современных условиях является система таргет-костинг [6], которая позволяет производить нормирование затрат при заданной цене объеме продаж и требуемой норме прибыли. В нашем случае на роль цены претендует выручка, представленная своим относительным значением — единицей. Для остальных показателей используем уравнение баланса факторов 7 , нормативный показатель прибыли, а вместо переменной подставим ставку налога на прибыль: 19 Данное уравнение соответствует идее метода таргет-костинг.

В самом деле, единица играет роль цены, относительно которой нормированы все расходы. Прибыль, определяемая переменной XG, меняет характер, фиксируя нормированное значение прибыли RG, а вот остальные факторы подлежат определению. Если факторы, соответствующие переменным расходам, не подлежат выбору, то, перенося их влево вместе с rпр, получим еще одну модификацию уравнения таргет-костинг, совпадающую с уравнением 13 с учетом перестановки левой и правой части равенства: 20 Полученные уравнения 19 и 20 в полном объеме реализуют идею таргет-костинг.

Плюс к тому, позволяют получить точные уравнения для выбора значений факторов с учетом налогообложения, не прибегая к упрощениям и допущениям, что, в свою очередь, наглядно демонстрирует инструментальный характер полученных уравнений прибыли. Пример 4. Тогда уравнение таргет-костинг для данных примера 1 выглядит следующим образом: Определим нормативное значение фактора прибыли RG.

Если данное уравнение будет выполнено в точности, то предприятие достигнет нормативного значения прибыли. Если правая часть будет больше чем 0,, то предприятие не выполнит планового задания по прибыли. Для выполнения требований прибыльности следует так выбрать значения факторов, чтобы правая часть уравнения была меньше 0, Уравнение таргет-костинг не позволяет сформулировать конкретные уровни затрат, оно лишь устанавливает предельный уровень факторов во взаимосвязи выручки, прибыли и расходов.

Но это оставляет свободу выбора, позволяя изменять факторы в известных пределах. В каких пределах — это мы рассмотрим ниже. Уравнения 19 и 20 не исчерпывают собой идею таргет-костинг, так как главным в таргет-костинг является проектирование себестоимости.

Но и здесь формулы 19 и 20 могут оказать определенную помощь. При выборе значений факторов нужно решить задачу перераспределения объемов затрат между факторами при сохранении исходного значения прибыли. Например, одну и ту же операцию можно выполнять вручную или с использованием машин.

В подобной ситуации встает вопрос: каково соотношение обмена одного фактора на другой? В общем случае соотношение обмена вытекает из формулы 13 и определяется частным коэффициентов факторов. Пример 5. В примере 2 мы уже пытались решить задачу оценки возможного увеличения фактора прибыли за счет других факторов. Рассчитаем соотношение обмена для уравнения баланса примера 2: Так как факторы переменных расходов трудно поддаются регулированию, рассмотрим три фактора, соответствующие постоянным расходам, — Хс, XL, Хв и фактор прибыли — XG.

Соотношение обмена данных факторов описывается следующей матрицей: Что говорит данная матрица? Рассмотрим крайний правый столбец, двигаясь сверху вниз. Рассмотрим теперь нижнюю строчку матрицы. Данная строка описывает обратную ситуацию: на сколько можно увеличить расходы, пожертвовав прибылью, например с тем, чтобы улучшить жизнеспособность предприятия. Здесь ситуация следующая. Более сложные расчеты потребуются, чтобы оценить влияние группы факторов на величину фактора прибыли.

И здесь пригодятся соотношения обмена факторов между собой. Так, фактор XC обменивается на фактор XL в следующей пропорции. Отталкиваясь от соотношений обмена факторов между собой, можно рассчитать условия обмена нескольких факторов на один фактор, выбранный в качестве донора. Заключение Формула прибыли позволила не только выявить мотивы структурного порядка в анализе прибыли, доходов и затрат, но и предложить ряд подходов к управлению затратами, в частности, на стагнирующих рынках.

Формула учитывает порядок налогообложения и позволяет оценить влияние налогов на чистую прибыль. Хотя в формуле не все налоги выделены явно, например, отсутствуют налог на имущество, водный налог и т. К таким расходам относятся: взносы учредителей в уставный капитал; налоги и платежи за превышение лимитов на выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ; пени и штрафы, перечисляемые государственный бюджет, а также государственные внебюджетные фонды; выплаты и вознаграждения членам совета директоров; отчисления в резерв на случай обесценивания вложений в ценные бумаги.

Исключение составляют отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг; убытки, понесенные в процессе обслуживания производства и хозяйства.

В этот перечень входят объекты, как социально-культурной, так и жилищно-коммунальной сферы; предоплата, внесенная за товар, в случае использования метода начисления; имущество и средства, переданные по кредитам и договорам займа; добровольные членские взносы в общественные организации; стоимость имущества, переданного безвозмездно. Рубрика о восстановлении документов — как восстановить пенсионное страховое свидетельство. В новости тут о том, как восстановить потерянное водительское удостоверение.

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье НК РФ. Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Задача 4 Во II квартале г.

На расчетный счет поступила частичная оплата в сумме тыс. Поступила плата за реализованное имущество производственного назначения в размере тыс. Кроме того, организация во II квартале получила выручку от реализации ценных бумаг в размере 60 тыс.

Несмотря на кажущуюся простоту расчета, его начисление сопровождается некоторыми нюансами. Плательщики Необходимость в уплате налога присутствует и у работодателей, и у физических лиц, в зависимости от категории полученной выгоды: Работодатели, являясь налоговыми агентами, перечисляют подоходный налог с зарплаты и прочих начислений своих сотрудников. Плательщиками НДФЛ признаются не только российские граждане, но и иностранные лица, если их доходы получены в пределах РФ. Для резидентов налог исчисляется и от некоторых источников вне государства.

Объекты налогообложения Расчет подоходного налога производится на основании полученных доходов. При этом доходами признаются денежные выплаты и вознаграждения в натуральной форме, материальная выгода. Тема 3. Налог на прибыль организаций Оглавление 3.

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Задачи по дисциплине Налоги и налогообложение с решениями. Налог на доходы физических лиц Решение задач по налогам Задача 1. Организация с полученного дохода в размере руб.

Согласно стат. Обратите внимание! Но на период гг. Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:.

Определить налооблагаемую базу по налогу на прибыль формулаи решения задач

Сколько денег нужно выдать Орлову на руки? Правила расчёта подоходного налога НДФЛ, высчитываемый из зарплаты каждого человека — это знакомая многим неизбежность. Поэтому важно чётко понимать, как его вычисляют, какие возможны льготы и вычеты. Также не лишним будет пример расчета, чтобы иметь представление об этом и не нарваться на налоговые санкции. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Примеры решения задач по налогам на прибыль организации

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль п. Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую. Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Дорогие читатели!

Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль?

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме тыс. Остаточная стоимость реализованного оборудования? В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили тыс. В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации?

Расчет налога на прибыль вызывает наибольшее количество вопросов и у финансистов и у налоговых инспекторов, ведь законодательство постоянно меняется. Чтобы вам было проще разобраться, смотрите на примере, как считать налог в году. Налог на прибыль территориальный бюджет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налоговой базы по НДС. Момент определения базы НДС.

.

.

Формула 10 дает возможность обойтись без прямого расчета налогов, позволяя сразу перейти к величине выручки, . Задача: определить сумму налога на прибыль . Методические указания При решении задач по теме 3.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Экономическая и бухгалтерская прибыль
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.